08.05.2020 Банк России подтвердил правомерность позиции НСФР о возможности для кредитных организаций формировать субПОС в разрезе категорий клиентов в случае осуществления реструктуризации в рамках внутренних программ
Согласно пункту 1.5 Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» резервы на возможные потери по ссудам (РВПС) формируются по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд (ПОС), то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным Положением № 590-П, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в ПОС.
При этом согласно абзацу третьему пункта 5.1 Положения № 590-П ссуды с индивидуальными признаками обесценения (то есть с признаками, наличие которых не позволяет классифицировать ссуду в I категорию качества, в том числе если финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга по ссуде оцениваются хуже, чем хорошие, с учетом требований пунктов 3.3 – 3.5, 3.7 и 3.8 Положения № 590-П и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации ссуд в соответствии с требованиями пунктов 3.12 – 3.14 и 4.9 Положения № 590-П), за исключением случаев, предусмотренных абзацами шестым, шестнадцатым и двадцать пятым пункта 5.1 Положения № 590-П, оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе.
В рамках указанных исключений кредитная организация своими внутренними документами вправе предусмотреть создание в рамках указанных портфелей соответствующих субпортфелей обесцененных ссуд, предоставленных физическим лицам, а также субъектам малого и среднего предпринимательства, с соблюдением подходов к формированию резервов, вытекающих из требований пункта 5.1 Положения № 590-П по минимальному размеру резервов.
В связи с полученными запросами кредитных организаций НСФР направил обращение в Банк России, где просил подтвердить позицию о возможности формирования субпортфелей обесцененных ссуд в разрезе категорий клиентов в случае реструктуризации ссуд по внутренним программам кредитных организаций в связи с негативным влиянием на клиентов последствий пандемии коронавируса.
В своем ответе Банк России подтвердил правомерность вывода НСФР дополнительно указав на то, что в случае, если кредитная организация при классификации ссуд, предоставленных заемщикам физическим лицам и субъектам МСП, оцениваемых на портфельной основе, воспользовалась правом принятия решения (общего решения в отношении совокупности ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера) в соответствии с информационными письмами «Об особенностях применения нормативных актов Банка России» от 20.03.2020 № ИН-01-41/19, № ИН-01-41-20 или от 17.04.2020 № 01-41/72, то такие ссуды следует группировать в соответствующие субпортфели однородых ссуд с учетом условий, указанных в данных письмах.
